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Impuesto sobre Sociedades - Ojo con la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios prescritos.

12/Mayo/2014
Publicado por PS Tributación y Finanzas
Revisión de procedencia y cuantía de bases imponibles negativas (BIN's)

¿Sabe que la Agencia Tributaria puede comprobar totalmente la cuantía, realidad y procedencia de la base imponible negativa de un ejercicio prescrito?

La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece en su artículo 25.5 que las empresas deberán acreditar la “procedencia y cuantía” de las bases imponibles negativas cuya compensación se pretenda, mediante la exhibición de la autoliquidación, la contabilidad y los oportunos soportes documentales, cualquiera que sea el ejercicio en el que se originaron.

Este precepto inicialmente fue interpretado por algunos Tribunales como una simple obligación de los contribuyentes de conservar los soportes documentales o contables del origen y procedencia de las bases imponibles negativas (BIN´s) sin que la inspección pudiera entrar a valorar la realidad y procedencia de la cuantía de BIN´s de ejercicios prescritos.

Sin embargo, la interpretación de la norma se ha vuelto más restrictiva y controvertida. Actualmente, los Tribunales están aclarando que la inspección dispone de todas las facultades de comprobación para poder revisar la procedencia y cuantía de las bases imponibles negativas por lo que éstas podrán ser corregidas por la inspección siempre y cuando se demuestre que las declaradas por el contribuyente son incorrectas, a pesar de tratarse de bases procedentes de ejercicios prescritos.

Por tanto, mientras los Tribunales no cambien de criterio, las empresas deben ser conscientes de que las bases imponibles negativas de ejercicios prescritos podrán ser revisadas en cualquier momento por la inspección siempre que éstas se apliquen en el Impuesto sobre Sociedades de un ejercicio no prescrito.

En PS Tributación y Finanzas, nos ponemos a su disposición para cualquier consulta o aclaración que estimen pertinente sobre el contenido de esta noticia.

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